ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
———————
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN: TRƯỜNG HỢP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH Ib
Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN THỊ PHI NGA
Hà Nội – 2019
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 5
1.1. Cơ sở lý luận về chất lượng kiểm toán 5
1.1.1. Định nghĩa về kiểm toán 5
1.1.2. Đặc điểm của kiểm toán 6
1.1.3. Phân loại kiểm toán 6
1.1.4. Quan điểm về chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước 8
1.1.5. Đối tượng quan tâm tới chất lượng kiểm toán của Báo cáo kiểm toán do Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành Ib thực hiện 12
1.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu 14
1.2.2. Tình hình nghiên cứu ngoài nước 19
1.2.3. Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu và thực hiện trong luận văn24 1.2.4. Mô hình nghiên cứu 25
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42
2.2.1. Thiết kế câu hỏi khảo sát 43
2.2.2. Lựa chọn đối tượng khảo sát 44
2.2.4. Đặc điểm đối tượng trả lời phiếu khảo sát 46
2.2.5. Mô tả các bước hình thành dữ liệu nghiên cứu 46
CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH Ib 50
3.1. Phân tích ngữ cảnh nghiên cứu 50
3.1.1. Giới thiệu tổng quan Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib … 50
3.1.2. Thực trạng chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành Ib 56
3.2. Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố tới chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước Chuyên ngành Ib thực hiện 64
3.2.1. Phân tích độ tin cậy 64
3.2.2. Phân tích nhân tố 66
3.2.4. Kiểm định giả thuyết của mô hình nghiên cứu 69
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp 71
3.2.5. Diễn giải kết quả 71
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH Ib 74
4.1. Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 74
4.1.1. Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng của Kiểm toán viên nhà nước 74
4.1.2. Nhóm giải pháp nâng cao Khả năng triển khai kiểm toán của Kiểm toán nhà nước 81
4.1.3. Nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật và tăng cường phối hợp, giám sát 90
4.2. Điều kiện thực hiện các giải pháp 94
4.2.1. Về phía Nhà nước 94
4.2.2. Về phía Đơn vị được kiểm toán 94
4.2.3. Về phía Kiểm toán nhà nước 94
4.3. Đóng góp của đề tài và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo 96
4.3.1. Đóng góp của đề tài 96
4.3.2. Đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo 97
KẾT LUẬN 100
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
STT Ký hiệu Nguyên nghĩa
1 ASOSAI Tổ chức các cơ quan kiểm toán Tối cao châu Á
2 BCKT Báo cáo kiểm toán
3 BCTC Báo cáo tài chính
4 CMKT Chuẩn mực kiểm toán
5 CNTT Công nghệ thông tin
6 DNKT Doanh nghiệp kiểm toán
7 DNNY Doanh nghiệp niêm yết
8 INTOSAI Tổ chức kiểm toán Tối cao Thế giới
9 ISSAIS Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
10 KHKT Kế hoạch kiểm toán
DANH MỤC BẢNG BIỂU
STT Bảng Nội dung Trang
1 Bảng 1.1 Nhóm nhân tố Chính trị xã hội 35
2 Bảng 1.2 Nhóm nhân tố Kỹ năng của Kiểm toán viên 38
3 Bảng 1.3 Nhóm nhân tố Khả năng triển khai kiểm toán của KTNN 41
4 Bảng 1.4 Nhóm nhân tố Đặc điểm đơn vị được kiểm toán 43
5 Bảng 1.5 Nhóm nhân tố Chất lượng kiểm toán 44
6 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp kết quả kiểm định chất lượng thang đo các nhân tố tác động đến CLKT 65
7 Bảng 3.2 Kiểm định về tính thích hợp của phương pháp và dữ liệu thu thập (KMO and Bartlett) 66
11 Bảng 3.6 Bảng đánh giá độ phù hợp của mô hình theo R2 và Durbin – Watson 70
DANH MỤC HÌNH
STT Hình Nội dung Trang
1 Hình 1.1 Đối tượng quan tâm tới CLKT của KTNN CNIb 18
2 Hình 1.2 Mô hình nghiên cứu của Bùi Thị Thủy 20
3 Hình 1.3 Mô hình nghiên cứu của Phan Văn Dũng 21
4 Hình 1.4 Mô hình nghiên cứu của Đặng Anh Tuấn 24
5 Hình 1.5 Mô hình nghiên cứu của Narth 25
6 Hình 1.6 Mô hình nghiên cứu của Wooten 26
7 Hình 1.7 Mô hình nghiên cứu của Duff 27
8 Hình 1.8 Mô hình nghiên cứu đề xuất 32
MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Hoạt động kiểm toán của Kiểm toán nhà nước (KTNN) là việc đánh giá và xác nhận tính đúng đắn. Ra đời và phát triển đã được 25 năm, cơ quan Kiểm toán nhà nước đã khẳng định được vị trí. Hàng năm các cuộc kiểm toán của KTNN đã thu về hoặc giảm chi cho ngân sách hàng ngàn tỷ đồng. Phát hiện và ngăn chặn kịp thời các sai phạm, góp phần làm minh bạch và lành mạnh các quan hệ tài chính công. Việc củng cố, tăng cường hoạt động, nâng cao chất lượng công tác kiểm toán của của KTNN. Đặc biệt, Kiểm toán nhà nước được đưa vào Hiến pháp và Luật Kiểm toán nhà nước sửa đổi được Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 24 tháng 6 năm 2015. Luật Kiểm toán nhà nước có một điểm mới rất cơ bản là quy định về giá trị pháp lý của báo cáo kiểm toán.
2. Câu hỏi nghiên cứu
Với những phân tích về bối cảnh và tính cấp thiết nêu trên, đề tài cần đi giải đáp ba câu hỏi nghiên cứu chính như sau:
Câu hỏi 1: Những nhân tố nào tác động đến chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib?
Câu hỏi 2: Mức độ tác động của các nhân tố đến chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib?
Câu hỏi 3: Giải pháp nào cần được đưa ra hoặc quan tâm chú trọng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib?
3. Mục tiêu nghiên cứu và nhiệm vụ nghiên cứu
– Luận văn tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa, làm rõ cơ sở lý luận về chất lượng kiểm toán của KTNN, các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của KTNN nói chung và của KTNN CNIb nói riêng;
– Đánh giá thực trạng về chất lượng kiểm toán của KTNN CNIb, chỉ rõ những kết quả đạt được, xác định những hạn chế, bất cập cần bổ sung, hoàn thiện và nguyên nhân của những hạn chế, bất cập;
– Xây dựng các phương pháp, cách thức tác động thích hợp nhất để nâng cao chất lượng kiểm toán của KTNN CNIb với tính khả thi cao nhất trong điều kiện thực tiễn tổ chức và hoạt động kiểm toán của KTNN CNIb.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
– Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu những vấn đề liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán tại KTNN CNIb, xác định thực trạng về chất lượng kiểm toán tại KTNN CNIb, từ đó đưa ra phương thức và giải pháp tăng cường chất lượng kiểm toán của KTNN CNIb trong các cuộc Kiểm toán sau hơn 5 năm hoạt động.
– Phạm vi nghiên cứu:
Không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu việc thực hiện kiểm toán do Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực hiện;
Thời gian: Đề tài thực hiện nghiên cứu chất lượng kiểm toán tại KTNN CNIb.
5. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu định tính nhằm mục tiêu khảo sát và khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT qua việc tổng hợp. Phân tích để hệ thống hóa thông tin thứ cấp từ các nguồn tài liệu sẵn có trong nước và quốc tế.
Luận văn sử dụng nguồn thông tin từ dữ liệu sơ cấp do tác giả tự thu thập thông qua Phiếu khảo sát. Dữ liệu thứ cấp thông qua các báo cáo liên quan; tham khảo các ý kiến chuyên gia.
6. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Tổng quan cơ sở lý thuyết và mô hình nghiên cứu
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Phân tích kết quả nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của KTNN CNIb
Chương 4: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán tại KTNN CNIb
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
1.1. Cơ sở lý luận về chất lượng kiểm toán, Kiểm toán công ty
1.1.1. Định nghĩa về Kiểm toán công ty
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế: “Kiểm toán là việc các KTV kiểm tra và trình bày ý kiến của mình về các BCTC” (IFAC, 2007). Theo Hiệp hội Kế toán Mỹ (AAA): “Kiểm toán là quá trình có tính hệ thống của việc thu thập và đánh giá các bằng chứng liên quan đến các cơ sở dẫn liệu ”. Dưới góc độ Tài chính công, Kiểm toán nhà nước Việt Nam không đưa ra định nghĩa về kiểm toán. Mặc dù có sự khác biệt về góc độ nhìn nhận, tuy nhiên điểm chung nhất có thể thấy được qua các khái niệm như sau: Kiểm toán được hiểu là hoạt động kiểm tra, thẩm định, đánh giá nhằm xem xét chất lượng hoạt động của một tổ chức, tính trung thực của các báo cáo.
TRUNG TÂM LUẬN VĂN MBA-VIP VIẾT THUÊ LUẬN VĂN THẠC SĨ & TIẾN SĨ CHẤT LƯỢNG CAO.
Để biết nội dung toàn bộ bài viết xin bạn liên hệ với chúng tôi:
- Hotline: 0926.708.666
- Zalo: 0926.708.666.
Email:Lamthueluanvan2014@gmail.com
